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2018审计师《审计相关知识》专项题及答案(8)
一、单项选择题
1、审查企业持有至到期投资的核算，发现企业将购买持有至到期投资发生的交易费用1万元计入了当期损益，按照扣除支付的交易费用之后的金额(等于其面值)借记“持有至到期投资-成本”，贷记“银行存款”。审计人员对被审计单位的处理认定为：
A、正确
B、错误，调整分录借记“持有至到期投资-利息调整”，贷记“银行存款”
C、错误，调整分录借记“银行存款”，贷记“持有至到期投资-利息调整”
D、错误，调整分录借记“持有至到期投资-成本”，贷记“银行存款”
2、下列有关所有者权益审计的相关表述中，错误的是：
A、针对实收资本账户，通常采用抽样方法进行审计
B、实收资本应在资产负债表和所有者权益变动表中单项列示，应核对被审计单位的资产负债表和所有者权益变动表中实收资本项目数字是否与审定数相符，并检查是否在财务报表附注中披露与实收资本有关的重要事项
C、资本公积主要包括投资者实际缴付的出资额超过其资本份额的差额(如股本溢价、资本溢价)、拨款转入、接受现金捐赠等
D、如果盈余公积明细表由被审计单位自行编制，审计人员应对明细表总额进行验算，将该表与盈余公积总账核对，查明其一致性。如果两者金额不符，应要求编制部门查明原因
3、下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：
A、索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B、观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C、抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
D、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
二、多项选择题
1、在对盈余公积和未分配利润的审查中，审计人员应当关注的有：
A、法定盈余公积从利润中提取的顺序是否符合规定
B、股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之后提取
C、盈余公积转增股本时，是否按股东原有比例结转
D、法定盈余公积和任意盈余公积是否分设明细账核算
E、未分配利润是指未作分配的净利润，因此余额一定会在贷方
2、审计人员在审查实收资本的真实性时，应考虑的问题包括：
A、以货币资金投资的，查明投入货币资金的所有权
B、以外币出资的，采用合同约定汇率折算
C、以实物投资的，查明投资者与企业是否按规定办理了产权转移手续
D、以无形资产投资的，查明无形资产有无合法的证明文件
E、验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
3、下列有关借款费用的描述中正确的有：
A、借款存在折价或者溢价的，应当按照名义利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B、专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C、在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当费用化
D、符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
E、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
4、下列关于筹资和投资循环中的内部控制说法正确的有：
A、筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生
B、盈余公积核算、记录由不同人员完成
C、所有的资本交易事项，都必须由企业最高权力机构事先审批和授权
D、对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行
E、盈余公积金的提取和使用，由股东大会或董事会作出决定办理
5、有关投资的文件和记录包括：
A、经纪人通知书
B、交易性金融资产明细账与总账
C、投资协议
D、长期应付款明细账与总账
E、债券折价溢价摊销表
6、检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性时，审计人员应审查的事项有：
A、确认企业是否根据会计准则对金融资产和金融负债在资产负债表中分别列示
B、以相互抵消后的净额列示的项目，是否符合会计准则规定的条件
C、企业对于金融资产与金融负债的抵销、与金融工具相关的风险、金融资产转移等的披露，是否符合会计准则要求
D、确认企业投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为
E、确认投资的所有权是否属本企业
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】
【该题针对“投资审计”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 因为实收资本账户业务量不大，有时在年度内没有变动，所以可采用全面详细的审查方法。
【该题针对“所有者权益审计”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D属于实质性程序。
【该题针对“筹资与投资内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之前提取;企业由于经营性亏损，未分配利润是有可能出现借方余额的。
【该题针对“所有者权益审计”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定，是审查实收资本业务的合法性。
【该题针对“所有者权益审计”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 DE
【答案解析】 借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额;专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资本达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化;在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当资本化。
【该题针对“举债筹资审计”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项B，盈余公积核算、复核由不同人员完成。
【该题针对“筹资与投资业务循环的性质”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项DE是与举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿。
【该题针对“筹资与投资业务循环的性质”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D是确认投资的合法性;选项E是证实投资与投资收益的真实性和所有权。
【该题针对“筹资与投资内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
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