2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点：持有至到期投资

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　　2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点：持有至到期投资

　　持有至到期投资

　　1.定义：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

　　2.会计处理：

取得	持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。借：持有至到期投资——成本【面值】　　　　　　　　　——利息调整【倒挤，或借或贷】　　　　　　　　　——应计利息【买入时未到期利息，如到期一次还本债券】　　应收利息【已到付息期尚未领取的利息】　　贷：银行存款等

利息的处理	1.溢价→票面利率高于市场利率→摊余成本逐期变小 2.折价→票面利率低于市场利率→摊余成本逐期变大
	分期付息债券：借：应收利息【面值票面利率】　　贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】　　　　持有至到期投资—利息调整期末摊余成本=期初摊余成本－名义（应收利息）＋实际（投资收益）	到期一次还本付息：借：持有至到期投资—应计利息　　贷：投资收益　　　　持有至到期投资—利息调整期末摊余成本=期初摊余成本＋实际（投资收益）=期初摊余成本×（1＋实际利率）

减值	借：资产减值损失（未来现金流量现值低于账面价值的部分）　　贷：持有至到期投资减值准备转回反之【注意】能转回的：坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备，其余一律不得转回。

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