2016审计师理论实务备考笔记

  2016年审计师考试即将到来,希望考生们能多做多记,查漏补缺,把握好时间,交一份满意的答卷,考出优异的成绩,出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016审计师理论实务备考笔记”,希望对大家有所帮助。

  第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿

  本章属于审计的基础知识,与前后章节联系紧密。标准、证据的分类需要灵活掌握。考试中多以单选、多选题出现。

  考试注意把握以下内容:

  (一)审计标准

  1.掌握审计标准的含义和特点

  2.掌握审计标准的分类

  3.掌握审计标准的选用原则

  (二)审计证据

  1.掌握审计证据的含义和作用

  2.掌握审计证据的分类

  3.掌握审计证据的质量特征

  4.掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素

  (三)审计工作底稿

  1.掌握审计工作底稿的含义、作用、基本要素和编制要求

  2.熟悉审计工作底稿的分类和复核

  第一节 审计标准

  一、审计标准的含义

  审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。(与审计准则区别)

  二、审计标准的分类

  (一)按审计标准的来源分类

  1.内部制定的审计标准。

  2.外部制定的审计标准。

  如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度。

  (二)按审计标准的性质和内容分类

  1.法律、法规。

  2.规章制度。

  3.预算、计划、合同。

  4.业务规范、技术经济标准。

  三、审计标准的特点

  1.层次性

  因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。最高层次为国家立法机关制定的法律;其次为国务院颁布的行政法规;再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规;然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等;最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。

  2.时效性

  在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准,而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。

  3.地域性

  审计标准往往受地域的限制,即有的审计标准只在一定地区内有效。

  四、审计标准的选用

  应当考虑以下四个方面:

  1.审计标准的相关性

  审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关,必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。

  2.审计标准的可靠性。以正式文件为准。证明力强。

  3.审计标准的合法性

  4.审计标准的适用性。时效和地域的适用性。

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