参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】A，审计准则与审阅准则中没有涉及非历史性财务信息鉴证的内容。
B，其他鉴证业务准则规范的鉴证对象中不包含对历史性财务信息。
D，审计准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。
2.
【答案】A
【解析】A这种情况，业务环境发生了重大变化，事务所承担的风险也发生了变化，所以必须重新评估，以决定是否续签。B为了防范关系密切对独立性造成威胁，应该更换项目负责人。C对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。D事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。
3.
【答案】D
【解析】A命题的陈述恰好相反。事实上，鉴证对象为H公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对象信息为H公司2008年度的整套财务报表及其附表。
B不具基本的胜任能力，不能承接业务。
C如果承接业务后发现的受限情况在承接业务之前就存在，解除业务约定更为适当;如果该受限情况是执行业务过程中产生的，根据范围受限的严重程度发表保留结论或无法表示意见结论的鉴证报告也是允许的。
4.
【答案】C
【解析】A：在年度财务报表审计业务中，审计报告的收件人为“全体股东”，他们只是鉴证业务最主要的预期使用者，不一定是全体预期使用者(债权人也是预期使用者)。
B：如果鉴证对象适当、鉴证标准适当，可能会存在合理的差异，但不应存在很大的差异。
C：对瓷器的研究不是注册会计师的应有业务技能。也不是依据审计准则能够完成的鉴证业务。
D：合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，不是降至该业务环境下可接受的水平。
5.
【答案】C
【解析】A：本审计业务的委托人不是责任方，按鉴证业务基本准则，在发现与治理层相关的重大事项后，注册会计师与责任方或责任方的治理层沟通可能是不适当的。
B：既然与其使用者不能获得责任方认定，在鉴证报告中提及责任方认定便失去了意义。
基于责任方认定业务和直接报告业务的概念
C主任会计师对事务所的质量控制制度负最终责任，主要是指对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。
D：如会计师事务所高级管理人员参与某项审计业务，项目负责人应当明确界定并让项目组成员了解各高级管理人员在该项业务中的职责分工。
6.
【答案】D
【解析】既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，ABC公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。
7.
【答案】C
【解析】可识别性是鉴证对象适当性的内容之一。A、B、D均可直接识别，而核对人员究竟在核对了几次后才在发票上签字则是无法识别的。
8.
【答案】D
【解析】如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。
9.
【答案】A
【解析】在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。
10.
【答案】B
【解析】鉴证业务有五要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，选项B的鉴证对象信息不属于五要素。
11.
【答案】D
【解析】A：会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、相关服务准则属于同一层次，职业道德准则不属于职业准则体系;B：质量控制准则适用于注册会计师的所有业务;C：审计准则、审阅准则在执业体系中的层次低于质量控制准则。
12.
【答案】B
【解析】ABC公司2008年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。
13.
【答案】A
【解析】质量控制准则与鉴证业务准则、相关服务准则并行，共同构成中国注册会计师执业准则体系。
14.
【答案】B
【解析】A：验资是一种鉴证业务;B：注册会计师在验资报告中直接陈述审验结果;C：验资报告仅供被审验单位申请登记和向全体股东签发出资证明;D：验资业务属于审计业务，后者均以积极的方式发表意见并提供合理保证。
15.
【答案】D
【解析】A：企业会计准则中不含有评价企业运营状况的内容，标准不适当时，会计师事务所可以拒绝承接业务;B：财政部的内部会计控制规范中列示了评价企业内部控制设计的标准，注册会计师可以将标准适当的部分业务加以承接;C：如果注册会计师能够选择或设计用于鉴证对象的其他标准，可以作为新的鉴证业务予以承接;D：A会计师事务所应当考虑解除业务约定。
16.
【答案】B
【解析】雷曼公司董事会只是该业务的委托者，并非责任方;责任方是雷曼公司管理层，它既对鉴证对象(雷曼公司的财务状况、经营成果、现金流量)负责，也要对鉴证对象信息(年度财务报表)负责;注意：“全体股东为预期使用者”与“预期使用者为全体股东”是不同的，前者正确，后者错误。因为预期使用者除了全体股东外，债权人、证券监管机构等也都是与其使用者。
17.
【答案】B
【解析】C、D均表现为历史的、定量的、客观的特征，比A、B的特征所对应的计量、评价标准强，B的预测性特征比之A的历史性特征对计量标准的要求要低。
18.
【答案】C
【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量，都不构成适当的标准。
19.
【答案】D
【解析】如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。
20.
【答案】D
【解析】在D的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。
21.
【答案】B
【解析】注册会计师不能承接不胜任的业务。这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。
22.
【答案】C
【解析】所有应当保持独立性的人员，应将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。
23.
【答案】A
【解析】项目质量控制复核的时间准则明确规定是在出具报告前。
24.
【答案】A
【解析】A中业务是准则规定必须进行项目质量控制复核的。对于其他选项中相关业务是否进行项目质量控制复核，由各事务所自行确定。
25.
【答案】D
【解析】一般来说，来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。对于其他的投诉，应进行具体分析，难以一概而论。
26.
【答案】C
【解析】C表明事务所已经不能胜任此业务。
27.
【答案】A
【解析】C：重大错报风险是审计前被审计单位存在的重大错报风险。
D：无论是有限保证，还是合理保证业务，都要进行风险评估。
28.
【答案】B
【解析】A：审计证据数量同鉴证业务风险呈同向变动。
C：审计证据的数量不能够弥补其质量上的不足。
D：注册会计师不能以成本太高为由，减少不可替代的审计证据。
29.
【答案】C
【解析】A事务所可以考虑解除业务约定，并咨询法律意见。B 审阅业务也是要提供一定的保证水平的，变更后仍然实现不了必要程序，所以变更并不合适。D：鉴证业务的变更必须要满足一定条件，才能变更。
30.
【答案】D
【解析】A ,B在审计时，要凭证据说话，我们不假定被审计单位是否诚信。
C 对于矛盾的证据，注册会计师必须做进一步程序，掌握真实的情况。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】D：注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当作出进一步调查，不是简单的马上提请客户调整。
2.
【答案】BCD
【解析】A会计师事务所制定的政策和程序所有与执业有关的人员按照职业道德规范的要求，都应该遵循。
B如果项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧得不到解决都不能出具报告。
C项目质量控制复核人不能减轻负责人的责任，更不能替代其责任。
D参与业务执行或项目复核的人员不应当再承担该业务的检查工作。
3.
【答案】ABCD
【解析】鉴证业务基本准则的规定。
4.
【答案】BC
【解析】A属于鉴证对象，而非鉴证对象信息;如果该鉴证业务为直接报告业务，B作为鉴证对象信息是适当的;如果该鉴证业务为基于责任方认定的业务，C作为鉴证对象信息是适当的;D将业务人员作为鉴证对象信息超出了注册会计师的业务范围。
5.
【答案】AC
【解析】项目负责人不一定必须担任外勤负责人，可以另行指定人员担任;对业务质量负最终责任的是事务所的主任会计师。
6.
【答案】AC
【解析】A：注册会计师对可靠性产生怀疑的证据应当保持警觉，应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。
B：尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
C：我们要凭证据说话，并不要求假设其是不诚信的。
D：表述完全正确。
7.
【答案】ABD
【解析】书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。.
8.
【答案】ABD
【解析】按照业务质量控制准则的规定，C会计师事务所应当为每项业务委派至少一名项目负债人。
9.
【答案】BC
【解析】指导的最终目的只有一个：使所有人员了解自己所承担工作的目标。B、C均符合这一目的(A和D更接近“监督”的内容)。
10.
【答案】BD
【解析】实施项目质量控制复核的时间是出具报告之前，情形A是不可能的;这种复核不一定包括遵循职业道德的情况(因为题中所述的业务可以不是鉴证业务)，因此不选C;B、D均为质量控制准则的规定。
11.
【答案】ABCD
【解析】除命题的四个选项外，决定是否实施项目质量复核的另一考虑因素是法律、法规的要求。
12.
【答案】BCD
【解析】A属于专业的范围，而整个质量控制均属于管理的范围。
13.
【答案】AD
【解析】鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
14.
【答案】AC
【解析】在选项B中，注册会计师应能够获取充分、适当的证据以支持其结论;在选项D中，使用的标准要适当且应能使预期使用者能够获取该标准。
15.
【答案】BD
【解析】选项A属于注册会计师方面的限制，才通常不是合理的理由。
16.
【答案】ABD
【解析】选项C中业务范围的限制不可能通过职业怀疑态度避免。
17.
【答案】ACD
【解析】在选项B中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。
18.
【答案】CD
【解析】会计师事务所制定质量控制制度的目的有两个：一个是确保会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定;另一个是确保会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
19.
【答案】BCD
【解析】选项A不是会计师事务所质量控制制度方面的政策和程序。
20.
【答案】BCD
【解析】选项A不是复核人员应当考虑的，企业会计准则规范的是被审计单位编制财务报表，选项B、C、D是复核人员应当考虑的。
21.
【答案】ABC
【解析】选项D符合要求的要进行复核。
22.
【答案】ABD
【解析】选项C的同业互查和舆论宣传不是提高人员素质和专业胜任能力，对行业监管有一定的强化作用。
23.
【答案】AB
【解析】三方关系包括注册会计师、责任方、预期使用者，没有委托方。
责任方不能是唯一的预期使用者，否则只有两方关系了。
24.
【答案】AB
【解析】标准不适当，不符和承接鉴证业务条件，当然要拒绝;即使承接了业务，也不能继续审，应该采取措施看能不能找到合适标准，否则应该解除业务。
25.
【答案】ABCD
【解析】以上都是标准的获取方式
26.
【答案】ABD
【解析】客观性不是审计证据应当具备的特征。
27.
【答案】ABCD
【解析】以上都是鉴证对象的特征。
28.
【答案】ABC
【解析】与鉴证业务风险呈反向关系。
29.
【答案】ABCD
【解析】按照会计师事务所业务质量控制准则的规定，“业务执行”是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称。
30.
【答案】AD
【解析】A标准不一定时国家颁布的，只要适用和适当就行。
B概念性的东西。C审计价值所在。D如果鉴证对象适当、鉴证标准适当，可能会存在合理的差异，但不应存在很大的差异。
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