21、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是( )。
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
【正确答案】：B
【答案解析】：主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
22、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是( )。
A.会计主管
B.应收账款记账员
C.审计人员
D.信用调查人员
【正确答案】：C
【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
23、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是( )。
A.生产车间领用的产品包装费
B.为购货单位垫付的运杂费
C.管理部门人员工资
D.常设销售机构经费
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B 是其他应收款，选项C为管理费用。
24、为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是( )。
A.检查订购单是否连续编号
B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较
C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
D.抽查请购单是否经过适当审批
【正确答案】：C
【答案解析】：真实性主要是检查没有多计，所以要从账面追查到原始凭证。
25、下列各项中，属于产品成本实质性测试程序的有( )。
A.对产品成本的总体合理性进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.检查不相容职责是否分离
D.询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算
【正确答案】：A
【答案解析】：选项BCD属于控制测试。
26、根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是( )。
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
【正确答案】：C
【答案解析】：只有生产车间主管直接管理生产车间发生情况。
27、为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积100万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是( )。
A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备
B.审查资本公积总账与明细账的一致性
C.观察公司账务处理的流程
D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况
【正确答案】：A
【答案解析】：批准文件是证明合法性的有效证据，参考P324。
28、以下业务分工易导致内部控制失效的是( )。
A.货币资金收付与记录岗位分离
B.业务处理与内部审计独立
C.款项结算与审核分离
D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离
【正确答案】：D
【答案解析】：支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险。
29、下列各项控制方式中不属于报表编制的内部控制的主要环节的是( )。
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.编制方法控制
【正确答案】：D
【答案解析】：编制程序的控制(1)结账控制。(2)对账控制。(3)试算平衡控制。参考P360。
30、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是( )。
A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司
【正确答案】：D
【答案解析】：受所在国限制的子公司，行使股东权利有障碍，不能纳入合并的范围。