【例题10·案例分析题】(2009年试题)
(一)资料
2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录;
(2)为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管;
(3)3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理;
(4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：
(1)4月l6日临近下班时进行监盘;
(2)事先未通知财务部门;
(3)要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督;
(4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
(1)4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元
(2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元;二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元;三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：
A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
B.支票和印章由出纳员统一保管
C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务
D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
【答案】BC
【解析】支票保管与印章保管应由不同的人承担，防止管理失控。会计人员直接办理3万元以下的付款业务----必要的审批授权程序。
2.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：
A.整个会计期间
B.年度资产负债表日当天
C.上一个会计期间
D.年度资产负债表日前后数天
【答案】D
【解析】审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
3.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：
A.临近下班时进行监盘
B.采用突击方式
C.出纳员清点现金
D.“库存现金盘点表”的签字和留存
【答案】ABCD
【解析】库存现金监盘(P350)。
4.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：
A.2 243.30元 B.2 843.30元 C.7 693.30元 D.12 543.30元
【答案】B
【解析】7 693.30-3 000-4 050+2 200=2 843.30
5.“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：
A.重新调查了解相关内部控制
B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析
C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核
D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
【答案】D
【解析】检查银行存款余额调节表(P353)。